Pollock gegen Farmers' Loan & Trust Company, 157 U.S. 429 (1895), war eine bahnbrechende Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Vereinigten Staaten. In einer 5-4-Entscheidung entschied das Gericht, dass das Bundeseinkommenssteuergesetz von 1894 verfassungswidrig sei. Die Pollock-Entscheidung wurde durch die Verabschiedung des Sechzehnten Zusatzartikels zurVerfassung der Vereinigten Staaten gekippt.
Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co
Hintergrund
Artikel I, Abschnitt 2 der Verfassung der Vereinigten Staaten verlangte, dass die direkten Steuern nach der Bevölkerung auf die Bundesstaaten aufgeteilt werden. Die Aufteilung nach der Bevölkerung erwies sich als eine nahezu unmögliche, ungleiche und unfaire Anforderung für die Steuererhebung, da die Bundesstaaten unterschiedliche Bevölkerungszahlen hatten. Eine Einkommenssteuer ist eine direkte Steuer. Daher verließ sich die Bundesregierung auf Zölle und andere Einnahmequellen.
Um den Krieg zu finanzieren, verabschiedete die Bundesregierung während des Bürgerkriegs ein Einkommenssteuergesetz. Im Jahr 1862 unterzeichnete Abraham Lincoln einen Gesetzentwurf, der eine 3%ige Steuer auf Einkommen zwischen 600 und 5.000 $, 7,5% auf Einkommen zwischen 5.000 und 10.000 $ und 10% auf Einkommen über 10.000 $ vorsah. Das Gesetz wurde 1872 für verfassungswidrig erklärt, als es aufgehoben wurde.
Im Jahr 1894 schuf der Kongress eine persönliche Einkommenssteuer als Teil des Wilson-Gorman-Tarifgesetzes. Präsident Grover Cleveland war mit dem Gesetz unzufrieden, ließ es aber ohne seine Unterschrift passieren. Alle Einkommen über 4.000 $ unterlagen einer 2%igen Steuer. Es war die erste Bundeseinkommenssteuer in Friedenszeiten in den Vereinigten Staaten. Sie wurde sofort mit der Begründung angefochten, dass die Verfassung verlangte, dass direkte Steuern im Verhältnis zur Bevölkerungszahl jedes Bundesstaates erhoben werden müssen (so genannte Umlage). Die US-Regierung hat bereits früher Steuern erhoben, doch handelte es sich dabei um indirekte Steuern (z.B. auf Whisky, Kutschen und andere Waren).
Fakten
Das Gorman Tariff Act von 1894 forderte eine 2%ige Steuer auf alle "Gewinne, Gewinne und Einkommen" über 4.000 $ für einen Zeitraum von fünf Jahren. Aktionäre der Farmers' Loan & Trust Co. mit Sitz in New York würden die erforderliche Steuer zahlen. Darüber hinaus würden sie dem Bureau of Internal Revenue eine Liste mit den Namen der Aktionäre zur Verfügung stellen.
Ein Aktionär, Charles Pollock, der in Massachusetts lebte und zehn Aktien besaß, verklagte das Unternehmen. Er wollte nicht, dass sie die Steuer zahlen. Er verlor seinen Fall vor den unteren Gerichten und legte beim Obersten Gerichtshof Berufung ein, der sich bereit erklärte, den Fall anzuhören. Das Oberste Gericht entschied zu Pollicks Gunsten und erklärte das Zollgesetz (Abschnitte 27 bis 37) für verfassungswidrig.